全真模拟试题答案及解析

一、单项选择题答案及解析

1.A〖解析〗本题考查的是税法的特征。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的，故答案为选项A。

【易错警示】部分考生易错选选项C。考生易记住税法具有义务性法规和综合性法规的特点，但易混淆这两个特点的内容。前者是税收的无偿性和强制性特点所决定的；后者则是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

2.B〖解析〗本题考查的是税法适用原则。税法适用原则包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则6点。程序优于实体原则指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。题中“被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议”正是体现程序优于实体原则，故答案为选项B。

【易错警示】部分考生易错选选项C。法律优位原则和程序优于实体原则易产生混淆：前者是指法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力，重点在法律的效力；后者是指税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，重点在于以税收的实现保证国家税权实现。

3.C〖解析〗本题考查的是税法与刑法的关系。税法与刑法的关系在于两者调整的范围不同，违反了税法，并不一定就是犯罪，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。

4.A〖解析〗本题考查的是税法与宪法的关系。税法依据《宪法》的原则制定。《宪法》第56条有“两个明确”：明确了国家可以向公民征税；明确了向公民征税要有法律依据。

5.B〖解析〗本题考查的是税收征收管理权限划分。涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。

6.C〖解析〗特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

7.C〖解析〗选项A为中央和地方政府共享收入，选项B、D属于中央政府固定收入。

8.C〖解析〗国务院发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》是税收行政法规。

9.D〖解析〗本题考查的是税收法律关系的构成。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。

10.C〖解析〗目前我国税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

二、多项选择题答案及解析

1.ABCD〖解析〗本题考查的是税收立法的概念。税收立法是指：有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动，所以选项A、B、C、D都正确。

2.AB〖解析〗本题考查的是我国税收立法权划分的现状。我国地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权的同级政府，不能层层下放，所以只有选项A、B正确。

3.ABD〖解析〗本题考查的是税法的原则。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则，税收法定原则属于税法基本原则，而不是税法适用原则。

4.ABCD〖解析〗本题考查的是税收立法原则。我国税收立法主要应遵循的原则包括：从实际出发的原则；公平原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。

5.BCD〖解析〗本题考查的是税收征收管理范围划分。选项B、C、D：车辆购置税、消费税、增值税由国家税务局系统负责征收和管理；选项A：房产税由地方税务局系统负责征收和管理。

6.ABCD〖解析〗本题考查的是我国现行税法体系。财产和行为税类包括房产税、车船税、印花税和契税等。

7.ABC〖解析〗本题考查的是税收法律关系的构成。对税收法律关系的权利主体中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。故选项D说法不正确。