历年真题答案及解析

一、单项选择题答案及解析

1.B〖解析〗本题考查有关税收收入划分的相关知识。选项A、D属于地方政府固定收入，选项C属于中央政府固定收入。

2.D〖解析〗本题考查的是税收收入划分。选项A和选项B为属于中央政府固定收入，选项C属于地方政府固定收入。

3.D〖解析〗本题考查的是税法的基本原则。税法的基本原则包括：税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收效率原则包括两个方面：一是指经济效率；二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。说明税收法定原则是税法基本原则核心，故答案为选项D。

4.D〖解析〗本题考查的是税收规章。选项A属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人民代表大会或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。

【易错警示】部分考生易错选选项A，税收法规与税收规章极易混淆。税收法规是国务院制定的税收行政法规或是地方人大及常委会制定的税收地方性法规，而税收规章是国务院税务主管部门制定的税收部门规章或者地方政府制定的税收地方规章。

二、多项选择题答案及解析

1.ABCD〖解析〗纳税人的权利包括以下几个方面：了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况；税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密；纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利；对税务机关做出的决定，享有陈述权、申辩权；有权控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为，A、B、C、D选项均属于纳税人的权利。

2.BCD〖解析〗本题考查的是中央与地方共享税的范围。个人所得税：除储蓄存款利息的个人所得税外，各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府、其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。城市维护建设税：中国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

3.ACD〖解析〗本题考查的是税收征管范围划分。选项B车辆购置税是向国税局缴纳。

【易错警示】部分考生在做题时，可能会凭主观臆断多选选项B。考生对需要上缴中央或者是地方的税种容易混淆，中央税包括消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；地方税包括：土地增值税、印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税、契税、耕地占用税。

4.ABCD〖解析〗本题考查的是税法的原则。税法的基本原则包括税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则、税收法定原则4点。税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则6点。